13 Luglio 2021

Contributi a fondo perduto nel modello redditi 2021

Sebbene i contributi a fondo perduto a titolo di ‘ristoro’ concessi nel corso dell’emergenza pandemica non costituiscano reddito, ai fini delle imposte sui redditi e sull’IRAP, i contribuenti dovranno indicare nel modello Redditi 2021 le somme ricevute.
L’obbligo di indicazione è valevole sia per i quadri reddituali (RE, RF,RG e LM), sia per i prospetti relativi agli Aiuti di Stato del prospetto RS401.

Inoltre, in determinati casi, i contributi saranno anche rilevanti nella dichiarazione IRAP.

Naturalmente, per effetto della tipologia di quadro reddituale e di regime contabile cambiano le regole di indicazione dei ristori:

– Nel caso in cui il contribuente sia  un libero professionista che svolge l’attività individualmente o in forma associata, dovrà utilizzare la colonna 1 del rigo RE3 per indicare l’importo di contributo ricevuto. Non concorrendo alla formazione del reddito complessivo di lavoratore autonomo, il contributo non sarà riportato nella sottostante colonna 2. In caso di contributi ricevuti, anche il lavoratore autonomo compila il prospetto degli Aiuti di Stato presente nel riquadro RS;
-Per le imprese in contabilità semplificata, i contributi ricevuti andranno esposti sia nel rigo RG10, sia nel rigo RG22 – rispettivamente, “altri componenti positivi” e “altri componenti negativi” – per creare un effetto di variazione in aumento e di variazione in diminuzione tale da rendere neutralizzato il contributo stesso;
-Per quanto concerne i titolari di redditi d’impresa in contabilità ordinaria, l’indicazione dei contributi andrà nel quadro RF; se considerato che il quadro parte con le risultanze contabili del conto economico, è necessario “depurare” lo stesso dagli importi dei contributi ottenuti a seguito dell’emergenza, ricevuti e contabilizzati, che non concorrono alla formazione della base imponibile. A tal proposito, nel quadro è presente il codice 83, da indicare nel rigo RF55 – Altre variazioni in diminuzione. Il codice 83 consente l‘indicazione dei soli contributi a fondo perduto disposti dai decreti emergenziali. Il codice 84 invece gli altri contributi a fondo perduto ottenuti a seguito dell’emergenza sanitaria;
-Nel quadro LM troviamo i contribuenti forfetari ed i contribuenti minimi, i quali indicano i contributi ricevuti nel corso del 2020 differentemente: i contribuenti forfetari indicheranno i contributi nella colonna 1 del rigo LM33, mentre gli altri indicheranno i contributi nella colonna 1 del rigo LM2.

Infine, per quanto concerne le casistiche di coinvolgimento dei quadri del modello IRAP 2021, è stato appositamente previsto il codice 16 da inserire nelle “Altre variazioni in diminuzione della base imponibile”.